大企业税收管理走向“专业化”
2013-4-12 来源：南方日报
省地税局创建“专属”工作团队，探索税企合作双赢新模式
近年来，广东省地税局结合工作实际，成立专门的大企业税收管理服务机构，探索税企合作的大企业税收专业化管理，走出了一条具有广东地税特色的大企业税收服务和管理之路。
“税务体检”防患于未然▶▷
多年来，大型企业对广东地方经济发展和税收收入增长起着举足轻重的作用。但大企业通常实行集团化运作，跨区域甚至跨国经营，涉税事项相对复杂，容易产生系统性税收风险。为适应形势，省地税局积极探索大企业税收专业化管理改革。在充分了解和掌握大企业经营信息的基础上，对大企业现行的税务风险内控机制有效性进行评估，提供全方位的“税务体检”。
“体检”手段采用国家税务总局风险自评软件和评估软件，评估企业的遵从质量，梳理出企业存在的税务风险点，按照风险发生的可能性和严重性进行排序，深入查找企业税务风险产生的根源，发出《税务风险管理建议书》，提出防控风险的针对性意见和建议，引导企业建立、完善税务风险管理制度。通过对企业集团实施“从内到外”的整体“税务体检”，可深度挖掘出企业可能存在的税务风险事项和问题，做到有效预防、及时发现、实时解决，“防患于未然”。
打破属地局限建“专属”团队▶▷
传统的属地征管，税企信息不对称、管理资源分散，税务部门很难掌握一项关联交易的全部信息。集团成员企业之间的关联交易行为、资金运营中“统借统还”的政策适用等事项，在各关联企业的属地税收管理中也难以发现。
对此，省地税局打破属地管理局限，创造性建立“专属”工作团队。
几年来，省地税局先后成立了粤电集团、广发银行、中人寿广东及保利房地产税务风险管理工作团队，成员包括集团及其成员企业财务人员，省、市及属地征管机关各层级税务管理人员。工作团队采取定期召开会议、税企联合培训等方式，进行全方位的纳税辅导和诉求处理，把分散在全省各地的税收管理资源整合集中，通过信息管理系统实现工作团队成员之间信息互通、行动协同，从而开展针对性风险管理和个性化服务工作，改变了过去各自为政的单点管理模式，最大限度调动了整个地税系统管理资源。
犹如治病的治标和治本，属地管理模式是治标，身体某个部位有问题就治理某个部位；而大企业专业化管理则是治本，整体发现毛病、找病因，对症下药，形成税务风险管理各环节的闭循环。
税企合作实现双赢▶▷
去年3月23日，省地税局与首批试点单位——广发银行、粤电集团签定了《税收遵从与服务协议》，本着平等互信原则，以合约形式明确税企双方的权利义务。这是该局在探索税企合作、建立健全大企业税务风险防控体系方面迈出的关键一步，也标志着税企双方共建和谐、合作的新型税企关系的高速通道正式贯通。
省地税局与试点单位不断探索税企合作双赢新模式，基本形成了税企合作的一整套流程：税务机关通过企业风险自评、内控机制调查、税务风险评估、涉税事项研讨等工作，向企业发出《税务风险管理建议书》，提示企业存在的税务风险事项，剖析原因，并提出应对税务风险的建议；企业对自身的风险管理现状及风险程度作出自我评价，在积极应对风险的同时，向税务机关提交《企业税收遵从责任报告》；税务机关向企业发出《企业税收遵从评价报告》，对企业税务风险管理情况作出总体评价。
遵从协议使税企双方建立起常态的企业防控沟通机制，双方信息的反馈更加及时有效。对企业来说，有利于积极主动履行税收遵从义务，及时完整地向税务机关披露生产经营中的重大涉税信息，有效防控税收风险；对税务机关来说，有利于快速有效地解决签约企业涉税诉求，及时提供极具针对性的纳税服务。撰文：黄颖川 杨小刚 倪文俊
■热点问题解答
问：企业代扣个人所得税手续费返还是否需要缴纳营业税？
答：按照《中华人民共和国营业税暂行条例》、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）及其有关规定，对单位和个人履行代扣代缴、代收代缴税款义务，或者接受委托代征税款，所取得的手续费收入，应照章征收营业税。因此，企业取得的代扣个人所得税手续费返还需缴纳营业税。
问：房地产开发企业当期发生的期间费用是否可在当期预缴企业所得税时扣除？
答：根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第十二条规定，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。
近年来，广东省地税局结合工作实际，成立专门的大企业税收管理服务机构，探索税企合作的大企业税收专业化管理，走出了一条具有广东地税特色的大企业税收服务和管理之路。
“税务体检”防患于未然▶▷
多年来，大型企业对广东地方经济发展和税收收入增长起着举足轻重的作用。但大企业通常实行集团化运作，跨区域甚至跨国经营，涉税事项相对复杂，容易产生系统性税收风险。为适应形势，省地税局积极探索大企业税收专业化管理改革。在充分了解和掌握大企业经营信息的基础上，对大企业现行的税务风险内控机制有效性进行评估，提供全方位的“税务体检”。
“体检”手段采用国家税务总局风险自评软件和评估软件，评估企业的遵从质量，梳理出企业存在的税务风险点，按照风险发生的可能性和严重性进行排序，深入查找企业税务风险产生的根源，发出《税务风险管理建议书》，提出防控风险的针对性意见和建议，引导企业建立、完善税务风险管理制度。通过对企业集团实施“从内到外”的整体“税务体检”，可深度挖掘出企业可能存在的税务风险事项和问题，做到有效预防、及时发现、实时解决，“防患于未然”。
打破属地局限建“专属”团队▶▷
传统的属地征管，税企信息不对称、管理资源分散，税务部门很难掌握一项关联交易的全部信息。集团成员企业之间的关联交易行为、资金运营中“统借统还”的政策适用等事项，在各关联企业的属地税收管理中也难以发现。
对此，省地税局打破属地管理局限，创造性建立“专属”工作团队。
几年来，省地税局先后成立了粤电集团、广发银行、中人寿广东及保利房地产税务风险管理工作团队，成员包括集团及其成员企业财务人员，省、市及属地征管机关各层级税务管理人员。工作团队采取定期召开会议、税企联合培训等方式，进行全方位的纳税辅导和诉求处理，把分散在全省各地的税收管理资源整合集中，通过信息管理系统实现工作团队成员之间信息互通、行动协同，从而开展针对性风险管理和个性化服务工作，改变了过去各自为政的单点管理模式，最大限度调动了整个地税系统管理资源。
犹如治病的治标和治本，属地管理模式是治标，身体某个部位有问题就治理某个部位；而大企业专业化管理则是治本，整体发现毛病、找病因，对症下药，形成税务风险管理各环节的闭循环。
税企合作实现双赢▶▷
去年3月23日，省地税局与首批试点单位——广发银行、粤电集团签定了《税收遵从与服务协议》，本着平等互信原则，以合约形式明确税企双方的权利义务。这是该局在探索税企合作、建立健全大企业税务风险防控体系方面迈出的关键一步，也标志着税企双方共建和谐、合作的新型税企关系的高速通道正式贯通。
省地税局与试点单位不断探索税企合作双赢新模式，基本形成了税企合作的一整套流程：税务机关通过企业风险自评、内控机制调查、税务风险评估、涉税事项研讨等工作，向企业发出《税务风险管理建议书》，提示企业存在的税务风险事项，剖析原因，并提出应对税务风险的建议；企业对自身的风险管理现状及风险程度作出自我评价，在积极应对风险的同时，向税务机关提交《企业税收遵从责任报告》；税务机关向企业发出《企业税收遵从评价报告》，对企业税务风险管理情况作出总体评价。
遵从协议使税企双方建立起常态的企业防控沟通机制，双方信息的反馈更加及时有效。对企业来说，有利于积极主动履行税收遵从义务，及时完整地向税务机关披露生产经营中的重大涉税信息，有效防控税收风险；对税务机关来说，有利于快速有效地解决签约企业涉税诉求，及时提供极具针对性的纳税服务。撰文：黄颖川 杨小刚 倪文俊
■热点问题解答
问：企业代扣个人所得税手续费返还是否需要缴纳营业税？
答：按照《中华人民共和国营业税暂行条例》、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）及其有关规定，对单位和个人履行代扣代缴、代收代缴税款义务，或者接受委托代征税款，所取得的手续费收入，应照章征收营业税。因此，企业取得的代扣个人所得税手续费返还需缴纳营业税。
问：房地产开发企业当期发生的期间费用是否可在当期预缴企业所得税时扣除？
答：根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第十二条规定，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。